第7章 良心随寓自忘情

    某券商80亿挪保案，韩毅抓住了机会。

    在‘券商托管证券，银行监控资金’这样的三方存管还没有实施的年代，券商往往会因为这样那样的动机，挪用客户保证金，这是屡见不鲜的事。

    但券商挪保的动作，却很难被抓住。

    三方存管以前，股民的钱是进入券商自身的账户里，券商其资金的挪用，是在券商自身银行账户里完成的。

    限于技术手段，股民对此毫无察觉。

    而监管和第三方审计往往也很难察觉。

    因为全年券商所产生的数以GB字节为单位计算的庞大数据量，和原始落后的纸质审计方法，给审计和监管工作造成了很大的难度。

    这是一项根本无法通过手工完成的任务。

    通常情况下，会计师事务所会随机选取几个时点做挪保测试，来检查客户资金的安全性。

    但是，这是预设‘理想环境’下的测试。

    挪保测试的结果，取决于审计人员的专业性、职业操守、券商财务和业务联动的水平。

    ‘会计师事务所’名字非常的高大上，‘注册会计师’的名头也很响亮，‘审计’听着也很震撼人。

    不过，这个模式是：审计人员拿着被审计单位的支票，在审计被审计单位。

    说白了，会计师事务所是乙方，掏钱的企业才是甲方爸爸。

    这是会计师事务所整个行业运作模式上的弊端。

    而放到审计人员的身上去看，却有着非常戏剧化的情况出现。

    在会计师事务所工作的，并不是只有注册会计师，还有一群刚毕业的学生。

    甚至3年以内工作经验的年轻人，占据着整个行业70%的人口数量。

    甲方爸爸给出来的审计费，不足以让整个审计团队全部采用注册会计师，那么审计团队充斥着年轻人便是常态。

    正常情况下，一个小型的审计工作小组，是有一个资深注册会计师带着一两个有着三五年工作经验的高级审计员或者项目经理助理，再加上4-5个三年以内工作经验年轻审计员构成。

    注册会计师并不是一个可以简单通过的考试，其难度在整个国家考试体系内可以排进前二。

    所以很多经济、财会专业的学生，都是把会计师事务所当做一个跳板，他们下一份工作的去向在哪？

    答案是：被审计单位。

    所以，会计师事务所又被称为财会界的军校。

    越是大型事务所，学校的氛围就越浓厚。

    在里面的孩子，通常又以‘几年级’来介绍自己的工作年限。

    于是，这么一个荒诞的情况便出现了，审计人员在绝大多数情况下，其水平，还不如被审计单位的财务人员。

    因为，说不定你用的审计底稿模板，还是对面那个财务经理当年做出来的。

    当审计人员在审计现场，被被审计单位人员以老师的身份指导“建议你还是采取替代测试”时，权威性何在？

    压根儿谈不上。

    你想查出问题来？

    这概率太小了。

    你所有的审计动作、程序都会被对方全部预判到，因为这是当年他们闭着眼睛都知道怎么做的。

    就算你查出点什么来，对面正好有个职位有缺，问你愿不愿意去？

    要知道，券商的财务，哪怕是个出纳，通常收入都... -->>
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